Forschungsprojekte
Forschungszulage beantragen, ein Leitfaden zum FZulG für deutsche Unternehmen
Forschungszulage beantragen: Wer nach FZulG Anspruch hat, wie Sie FuE-Vorhaben abgrenzen, die Bemessungsgrundlage berechnen und Fristen einhalten.
Das Wichtigste auf einen Blick
- Antragsberechtigt sind Unternehmen mit Sitz, Geschäftsleitung oder Betriebsstätte in Deutschland, unabhängig von Rechtsform und Branche.
- Begünstigt sind FuE-Vorhaben mit technischem oder wissenschaftlichem Risiko; Routineentwicklung ist ausgeschlossen.
- Die Bemessungsgrundlage umfasst Löhne, Gehälter, Arbeitgeberanteile zur Sozialversicherung und einen pauschalen Sachkostenzuschlag, höchstens 10 Millionen Euro je Wirtschaftsjahr.
- Der Fördersatz liegt bei 25 Prozent, für kleine und mittlere Unternehmen bei 35 Prozent.
- Zuständig sind die Bescheinigungsstelle Forschungszulage und das Finanzamt.
Wer antragsberechtigt ist und welche Vorhaben begünstigt sind
Nach § 1 FZulG genügt ein Sitz, eine Geschäftsleitung oder eine Betriebsstätte im Inland. Einzelunternehmen, Personengesellschaften, GmbH und AG sind anspruchsberechtigt, ebenso Handwerksbetriebe und Softwarehäuser. Entscheidend ist nicht die Branche, sondern das Vorhaben.
Begünstigt ist ein Vorhaben, das auf neuen Erkenntnissen beruht und ein technisches oder wissenschaftliches Risiko trägt. Maßstab ist die Frascati-Definition der OECD, auf die § 2 FZulG verweist. Routineanpassungen, Serienfertigung und Markteinführung sind nicht förderfähig.
Die Abgrenzung ist der häufigste Streitpunkt. Beschreiben Sie im Antrag, was neu ist und warum der Ausgang offen ist.
Begünstigtes FuE-Vorhaben oder Routineentwicklung?
Beruht das Vorhaben auf neuen Erkenntnissen?
Ja -> begünstigtes FuE-Vorhaben nach § 2 FZulG
Nein -> reine Routineentwicklung, nicht förderfähig
Bemessungsgrundlage und Fördersatz berechnen
§ 3 FZulG nennt die förderfähigen Aufwendungen: Löhne und Gehälter der Beschäftigten, die an begünstigten Vorhaben arbeiten, sowie die Arbeitgeberanteile zur Sozialversicherung. Für Sachkosten gilt ein pauschaler Zuschlag von 20 Prozent auf die Personalkosten. Materialkosten, Reisekosten und Abschreibungen sind nicht ansetzbar.
Aufwendungen für Auftragsforschung sind zu 60 Prozent ansetzbar. Die Bemessungsgrundlage ist auf 10 Millionen Euro je Wirtschaftsjahr begrenzt, bei verbundenen Unternehmen gemeinsam.
§ 4 FZulG regelt den Fördersatz: 25 Prozent, für kleine und mittlere Unternehmen 35 Prozent. Die Einstufung als KMU folgt der KMU-Definition der EU nach Beschäftigtenzahl, Umsatz und Bilanzsumme.
Beispielrechnung
Ein Maschinenbauer mit 40 Beschäftigten zählt als KMU. Er wendet im Wirtschaftsjahr 400.000 Euro für Löhne, Gehälter und Arbeitgeberanteile zur Sozialversicherung auf. Der Sachkostenzuschlag von 20 Prozent ergibt 80.000 Euro, die Bemessungsgrundlage damit 480.000 Euro. Bei 35 Prozent Fördersatz beträgt die Forschungszulage 168.000 Euro.
Vom Antrag bis zur Auszahlung in fünf Schritten
- Vorhaben abgrenzen und ab dem ersten Arbeitstag dokumentieren: Projektbeschreibung, Arbeitsplan, Stunden je Beschäftigten, Kostenaufstellung.
- Antrag auf Bescheinigung bei der Bescheinigungsstelle Forschungszulage stellen, frühestens mit Beginn des Vorhabens.
- Bescheinigung abwarten, sie ist Voraussetzung für die Zulage.
- Forschungszulage beim Finanzamt mit der Steuererklärung des Wirtschaftsjahres beantragen und die Bescheinigung beifügen.
- Das Finanzamt setzt die Zulage im Steuerbescheid fest, verrechnet sie mit der Steuerschuld oder zahlt sie aus.
Ablauf von der Bescheinigung bis zur Auszahlung
- Antrag bei der Bescheinigungsstelle einreichen
- Bescheinigungsstelle prüft Vorhaben nach § 2 FZulG
- Bescheinigung innerhalb von drei Monaten
- Unterlagen beim Finanzamt einreichen
- Finanzamt setzt Zulage im Steuerbescheid fest
- Verrechnung oder Auszahlung der Zulage
Fristen, Unterlagen und Zuständigkeiten
| Schritt | Zuständige Stelle | Zeitpunkt |
|---|---|---|
| Antrag auf Bescheinigung | Bescheinigungsstelle Forschungszulage | ab Beginn des Vorhabens, vor der Steuererklärung |
| Bescheinigung | Bescheinigungsstelle Forschungszulage | vor der Antragstellung beim Finanzamt |
| Antrag auf Forschungszulage | Finanzamt | mit der Steuererklärung des Wirtschaftsjahres |
| Festsetzung | Finanzamt | im Steuerbescheid |
Dem Antrag auf Bescheinigung sind Vorhabenbeschreibung, Zeit- und Arbeitsplan, Angaben zum technischen Risiko und eine Aufstellung der Aufwendungen beizufügen, bei Auftragsforschung zusätzlich Vertrag und Leistungsnachweis. Fehlen Stundenaufzeichnungen oder werden Kosten pauschal angesetzt, scheitert der Antrag in der Prüfung.
Kombination mit ZIM und anderen Programmen
Die Forschungszulage ist eine steuerliche Förderung. Zuschüsse wie das Zentrale Innovationsprogramm Mittelstand des Bundesministeriums für Wirtschaft und Klimaschutz lassen sich daneben nutzen, solange dieselben Aufwendungen nicht doppelt gefördert werden.
Auch bei Verbundprojekten mit Hochschulen bleibt die Zulage für die eigenen Aufwendungen des Unternehmens möglich. Prüfen Sie vorab, welche Beihilfe Sie für das Vorhaben bereits erhalten.
Häufige Fragen
Wer kann die Forschungszulage beantragen?
Unternehmen mit Sitz, Geschäftsleitung oder Betriebsstätte in Deutschland, unabhängig von Rechtsform und Branche, sofern sie ein begünstigtes FuE-Vorhaben durchführen oder durchführen lassen.
Woran erkenne ich ein begünstigtes Vorhaben?
Am Neuheitsgrad und am technischen Risiko. Lässt sich der Ausgang eines Entwicklungsschritts sicher vorhersagen, handelt es sich um Routineentwicklung, die nicht gefördert wird.
Wie hoch ist die Forschungszulage?
25 Prozent der Bemessungsgrundlage, für KMU 35 Prozent. Grundlage sind Personalkosten und Sachkostenzuschlag, höchstens 10 Millionen Euro je Wirtschaftsjahr.
Wo wird der Antrag gestellt?
Die Bescheinigung erteilt die Bescheinigungsstelle Forschungszulage, die Zulage setzt das Finanzamt in der Steuererklärung fest.
Lässt sich die Forschungszulage mit ZIM kombinieren?
Ja, wenn die Aufwendungen getrennt gehalten werden und keine Doppelförderung derselben Kosten entsteht.
